國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)文件國(guó)資委產(chǎn)權(quán)[2006]274號(hào)

關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作有關(guān)問(wèn)題的通知各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)資委，各中央企業(yè)：

　　《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》(國(guó)資委令第12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》)的施行，進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作，有效提高了資產(chǎn)評(píng)估工作水平。結(jié)合《暫行辦法》施行以來(lái)的實(shí)際情況，企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理過(guò)程中的一些具體問(wèn)題需進(jìn)一步明確。經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、中央企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案管理有關(guān)問(wèn)題

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，其中包括采用協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目和股份有限公司國(guó)有股權(quán)設(shè)置事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目,由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案。

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)進(jìn)行主輔分離輔業(yè)改制項(xiàng)目中，按限額專項(xiàng)委托中央企業(yè)辦理相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案。其中，屬于國(guó)家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)的中央企業(yè)負(fù)責(zé)辦理資產(chǎn)總額賬面值5000萬(wàn)元(不含)以下資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的備案，5000萬(wàn)元以上的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理備案；其他中央企業(yè)負(fù)責(zé)辦理資產(chǎn)總額賬面值2000萬(wàn)元(不含)以下資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的備案，2000萬(wàn)元以上的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)辦理備案。

　　二、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的委托

　　根據(jù)《暫行辦法》第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)由其產(chǎn)權(quán)持有單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。針對(duì)不同經(jīng)濟(jì)行為，資產(chǎn)評(píng)估工作的委托按以下情況處理：經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的評(píng)估對(duì)象屬于企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)范圍的，由企業(yè)委托；經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的評(píng)估對(duì)象屬于企業(yè)產(chǎn)權(quán)等出資人權(quán)利的，按照產(chǎn)權(quán)關(guān)系，由企業(yè)的出資人委托。企業(yè)接受非國(guó)有資產(chǎn)等涉及非國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的，一般由接受非國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)委托。

　　三、涉及多個(gè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)主體的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的管理方式

　　有多個(gè)國(guó)有股東的企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)，經(jīng)協(xié)商一致可由國(guó)有股最大股東依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù)；國(guó)有股股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商一致可由其中一方依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù)。

　　國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)同時(shí)涉及中央和地方的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，可由國(guó)有股最大股東依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，逐級(jí)報(bào)送國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)。

　　四、涉及非國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)或備案

　　企業(yè)發(fā)生《暫行辦法》第六條所列經(jīng)濟(jì)行為，需要對(duì)接受的非國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的，接受企業(yè)應(yīng)依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系將評(píng)估項(xiàng)目報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)備案；如果該經(jīng)濟(jì)行為屬于各級(jí)人民政府批準(zhǔn)實(shí)施的，接受企業(yè)應(yīng)依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系按規(guī)定程序?qū)⒃u(píng)估項(xiàng)目報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)。

　　五、資產(chǎn)評(píng)估備案表及其分類

　　為適應(yīng)《暫行辦法》第六條所列各類經(jīng)濟(jì)行為資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案的需要，將資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表分為國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表和接受非國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表兩類。各級(jí)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案時(shí)，應(yīng)按附件的格式和內(nèi)容填報(bào)辦理。

　　六、企業(yè)價(jià)值評(píng)估

　　涉及企業(yè)價(jià)值的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提進(jìn)行評(píng)估時(shí)，原則上要求采用兩種以上方法進(jìn)行評(píng)估，并在評(píng)估報(bào)告中列示，依據(jù)實(shí)際狀況充分、全面分析后，確定其中一個(gè)評(píng)估結(jié)果作為評(píng)估報(bào)告使用結(jié)果。同時(shí)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的評(píng)估基準(zhǔn)日審計(jì)報(bào)告。

　　附件：1.國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表

　　　　　2.接受非國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表

　　　　　3.《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表》、《接受非國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表》填報(bào)說(shuō)明

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二OO六年十二月十二日
 
 

 

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金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法財(cái)政部令第4 3號(hào) 
 
　　中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第4 3號(hào)

　　《金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法》已經(jīng)部務(wù)會(huì)議討論通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2007年3月1日起施行。

　　部長(zhǎng) 金人慶

　　二00七年一月十一日金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)暫行辦法第一章總則

　　第一條 為了加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)國(guó)有資本的監(jiān)督管理，反映金融企業(yè)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)狀況，規(guī)范金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)工作，維護(hù)國(guó)家所有者權(quán)益，制定本辦法。

　　第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司(以下簡(jiǎn)稱金融企業(yè))國(guó)有資本保值增值結(jié)果的確認(rèn)，適用本辦法。

　　第三條 本辦法所稱國(guó)有資本，是指國(guó)家對(duì)金融企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國(guó)家所有的其他權(quán)益。

　　國(guó)有獨(dú)資金融企業(yè)，國(guó)有資本為該金融企業(yè)的所有者權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國(guó)家所有的其他權(quán)益。國(guó)有控股金融企業(yè)，國(guó)有資本為該金融企業(yè)所有者權(quán)益中國(guó)家應(yīng)當(dāng)享有的份額，以及依法認(rèn)定為國(guó)家所有的其他權(quán)益。

　　第四條 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(以下簡(jiǎn)稱財(cái)政部門)應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的金融企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，在全面分析年度內(nèi)國(guó)有資本增減變動(dòng)因素的基礎(chǔ)上，按照統(tǒng)一政策、分級(jí)管理的原則，對(duì)本級(jí)直接管理的金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。

　　上級(jí)財(cái)政部門對(duì)下級(jí)財(cái)政部門的工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，認(rèn)真分析和核實(shí)年度內(nèi)國(guó)有資本增減變化的各項(xiàng)因素，真實(shí)反映國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)結(jié)果。

　　第六條 金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值確認(rèn)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)政部門對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。第二章指標(biāo)計(jì)算

　　第七條 除本辦法第十三條規(guī)定的情形外，金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果通過(guò)國(guó)有資本保值增值率指標(biāo)反映，同時(shí)參考相關(guān)分析指標(biāo)。指標(biāo)計(jì)算應(yīng)當(dāng)以金融企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)。對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)。

　　第八條 本辦法所稱國(guó)有資本保值增值率，是指金融企業(yè)年末國(guó)有資本剔除年度內(nèi)客觀增減因素影響額后與年初國(guó)有資本的比率，計(jì)算公式為：

　　國(guó)有資本保值增值率=[(年末國(guó)有資本±客觀增減因素影響額)÷年初國(guó)有資本]×100%

　　第九條 金融企業(yè)國(guó)有資本因下列客觀因素影響而增加的，在計(jì)算國(guó)有資本保值增值率時(shí)應(yīng)當(dāng)減去相應(yīng)的增加額：

　　(一)國(guó)家投資，指國(guó)家對(duì)金融企業(yè)投入而增加的國(guó)有資本；

　　(二)無(wú)償劃入，指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定將其他企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)全部或者部分劃入而增加的國(guó)有資本；

　　(三)資產(chǎn)評(píng)估，指因改制、上市等原因按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而增加的國(guó)有資本；

　　(四)清產(chǎn)核資，指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資而增加的國(guó)有資本；

　　(五)產(chǎn)權(quán)界定，指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定而增加的國(guó)有資本；

　　(六)稅收政策，指按照國(guó)家有關(guān)稅收政策而增加的國(guó)有資本；

　　(七)資本(股票)溢價(jià)，指金融企業(yè)整體或者以主要資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行股票或者配股而增加的國(guó)有資本；

　　(八)會(huì)計(jì)調(diào)整，指因會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重大變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整等原因，導(dǎo)致金融企業(yè)年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果發(fā)生重大變動(dòng)而增加的國(guó)有資本；

　　(九)其他客觀因素，指除本條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)客觀因素外，經(jīng)財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的其他客觀因素而增加的國(guó)有資本。

　　第十條 金融企業(yè)國(guó)有資本因下列客觀因素影響而減少的，在計(jì)算國(guó)有資本保值增值率時(shí)應(yīng)當(dāng)加上相應(yīng)的減少額：

　　(一)無(wú)償劃出，指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定將金融企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)全部或者部分劃入其他企業(yè)而減少的國(guó)有資本；

　　(二)資產(chǎn)評(píng)估，指因改制、上市等原因按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而減少的國(guó)有資本；

　　(三)清產(chǎn)核資，指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資而減少的國(guó)有資本；

　　(四)產(chǎn)權(quán)界定，指按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定而減少的國(guó)有資本；

　　(五)政策性虧損，指年度內(nèi)因承擔(dān)國(guó)家政策性業(yè)務(wù)形成虧損并經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)定而減少的國(guó)有資本；

　　(六)會(huì)計(jì)調(diào)整，指因會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重大變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整等原因，導(dǎo)致金融企業(yè)年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果發(fā)生重大變動(dòng)而減少的國(guó)有資本；

　　(七)不可抗力，指因自然災(zāi)害等不可抗力因素而減少的國(guó)有資本；

　　(八)其他客觀因素，指除本條第(一)項(xiàng)至第(七)項(xiàng)客觀因素外，經(jīng)財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的其他客觀因素而減少的國(guó)有資本。

　　第十一條 金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值分析指標(biāo)分為一般性指標(biāo)和行業(yè)性指標(biāo)。

　　一般性指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、不良資產(chǎn)率等，適用于各類金融企業(yè)。

　　行業(yè)性指標(biāo)包括資本充足率、不良貸款率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率等。資本充足率、不良貸款率適用于銀行類金融企業(yè)；償付能力充足率適用于保險(xiǎn)類金融企業(yè)；凈資本負(fù)債率適用于證券類金融企業(yè)。

　　第十二條 金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值率大于100%為國(guó)有資本增值；國(guó)有資本保值增值率等于100%為國(guó)有資本保值；國(guó)有資本保值增值率小于100%為國(guó)有資本減值。

　　第十三條 下列情形不計(jì)算國(guó)有資本保值增值率，直接確定國(guó)有資本保值增值結(jié)果：

　　(一)國(guó)有資本年初數(shù)為負(fù)值、剔除客觀增減因素后年末數(shù)為正值，國(guó)有資本保值增值結(jié)果為增值；

　　(二)國(guó)有資本年初數(shù)為正值、剔除客觀增減因素后年末數(shù)為負(fù)值，國(guó)有資本保值增值結(jié)果為減值；

　　(三)國(guó)有資本年初數(shù)為負(fù)值、剔除客觀增減因素后年末數(shù)為負(fù)值且絕對(duì)值大于年初數(shù)，國(guó)有資本保值增值結(jié)果為減值；

　　(四)國(guó)有資本年初數(shù)為負(fù)值、剔除客觀增減因素后年末數(shù)為負(fù)值且絕對(duì)數(shù)小于年初數(shù)，國(guó)有資本保值增值結(jié)果為增值。第三章報(bào)送要求

　　第十四條 中央直接管理的金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年5月15日前，將下列材料報(bào)送財(cái)政部：

　　(一)金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值數(shù)據(jù)和情況說(shuō)明，包括國(guó)有資本保值增值完成情況及與上年度確認(rèn)結(jié)果的對(duì)比分析、客觀增減因素說(shuō)明、年初數(shù)據(jù)調(diào)整口徑的說(shuō)明、分析指標(biāo)大幅波動(dòng)或者異常變動(dòng)的說(shuō)明，以及其他需要報(bào)告的情況；

　　(二)客觀增減因素相關(guān)證明材料，包括國(guó)家有關(guān)部門的文件。

　　地方金融企業(yè)向本級(jí)財(cái)政部門報(bào)送材料和時(shí)間的要求，由省級(jí)財(cái)政部門另行規(guī)定。

　　第十五條 省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)于每年5月15日前，將本地區(qū)上一年度金融企業(yè)分戶金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值數(shù)據(jù)和情況說(shuō)明報(bào)送財(cái)政部。

　　第十六條 金融企業(yè)報(bào)送國(guó)有資本保值增值材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整，填報(bào)口徑符合有關(guān)規(guī)定。

　　第十七條 金融企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本企業(yè)報(bào)送的國(guó)有資本保值增值材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第四章結(jié)果確認(rèn)

　　第十八條 財(cái)政部收到省級(jí)財(cái)政部門和中央直接管理的金融企業(yè)報(bào)送的材料后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)材料測(cè)算全國(guó)金融企業(yè)分行業(yè)的保值增值結(jié)果確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)值，并于每年6月20日前印發(fā)省級(jí)財(cái)政部門和中央直接管理的金融企業(yè)。

　　分行業(yè)的保值增值結(jié)果確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)值分為優(yōu)秀、良好、中等、較低、較差5個(gè)檔次。

　　第十九條 財(cái)政部門收到金融企業(yè)報(bào)送的材料后，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)材料進(jìn)行審核，確認(rèn)國(guó)有資本保值增值結(jié)果，并根據(jù)確認(rèn)結(jié)果、標(biāo)準(zhǔn)值，參考分析指標(biāo)，確定金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果的檔次。

　　第二十條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)于每年7月30日前，將金融企業(yè)保值增值的確認(rèn)結(jié)果和檔次反饋給金融企業(yè)及有關(guān)部門。

　　第二十一條 省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)于每年8月30日前，將本地區(qū)金融企業(yè)國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)情況及匯總分析報(bào)送財(cái)政部。

　　第二十二條 金融企業(yè)對(duì)外提供國(guó)有資本保值增值結(jié)果的，應(yīng)當(dāng)以本級(jí)財(cái)政部門確認(rèn)的結(jié)果為準(zhǔn)。第五章罰則

　　第二十三條 金融企業(yè)未按照本辦法規(guī)定報(bào)送國(guó)有資本保值增值材料的，由本級(jí)財(cái)政部門責(zé)令限期改正。

　　第二十四條 金融企業(yè)在報(bào)送國(guó)有資本保值增值材料中，存在故意漏報(bào)、瞞報(bào)以及提供虛假材料等情況的，由本級(jí)財(cái)政部門責(zé)令限期改正，并給予警告。

　　第二十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具虛假報(bào)告，造成國(guó)有資本保值增值結(jié)果嚴(yán)重不實(shí)的，由財(cái)政部門依法進(jìn)行處理。

　　第二十六條 財(cái)政部門工作人員在國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)過(guò)程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露金融企業(yè)商業(yè)秘密的，依法給予行政處分。第六章附則

　　第二十七條 金融資產(chǎn)管理公司國(guó)有資本保值增值結(jié)果確認(rèn)辦法另行規(guī)定。

　　第二十八條 省級(jí)財(cái)政部門可以依照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制訂具體實(shí)施辦法，報(bào)財(cái)政部備案。

　　第二十九條 本辦法自2007年3月1日起施行。